Nhận thưởng Tết bao nhiêu mới phải đóng thuế thu nhập cá nhân?

Theo điểm e khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, tiền thưởng Tết không thuộc các khoản tiền thưởng được miễn trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN. Do đó, khoản thưởng này được cộng chung với tiền lương, tiền công để tính thuế thu nhập cá nhân.

Theo quy định hiện hành, tiền thưởng Tết là khoản thu nhập chịu thuế, song không phải cứ có thưởng là người lao động phải nộp thuế. Ảnh minh họa.

Tuy nhiên, nghĩa vụ nộp thuế không căn cứ riêng vào tiền thưởng Tết, mà dựa trên thu nhập tính thuế của người lao động trong kỳ. Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân, thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định theo công thức:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất (theo biểu thuế lũy tiến từng phần).

Trong đó, thu nhập tính thuế được xác định bằng tổng thu nhập chịu thuế (bao gồm tiền lương, tiền thưởng Tết và các khoản thu nhập chịu thuế khác) sau khi trừ đi các khoản bắt buộc và ưu đãi theo quy định.

Cụ thể, trước khi tính thuế, người lao động được trừ các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và các loại bảo hiểm bắt buộc khác (nếu có). Bên cạnh đó, người nộp thuế còn được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh.

Theo Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15, từ năm 2026, mức giảm trừ gia cảnh được nâng lên 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm) đối với bản thân người nộp thuế và 6,2 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc. Đây là căn cứ quan trọng giúp giảm đáng kể số thu nhập phải tính thuế của người lao động.

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản đóng bảo hiểm - Giảm trừ gia cảnh

Như vậy, người lao động chỉ phải nộp thuế TNCN khi thu nhập tính thuế lớn hơn 0. Nói cách khác, nếu tổng thu nhập chịu thuế trong tháng hoặc trong năm (bao gồm cả tiền thưởng Tết) sau khi trừ các khoản bảo hiểm và giảm trừ gia cảnh vẫn còn dương, thì phần thu nhập này sẽ phải chịu thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

Trong trường hợp thu nhập tính thuế phát sinh, mức thuế phải nộp sẽ được xác định theo các bậc thuế quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân, với thuế suất tăng dần theo mức thu nhập. Do đó, cùng một khoản thưởng Tết, nhưng tùy vào tổng thu nhập và hoàn cảnh gia đình, nghĩa vụ thuế của mỗi người lao động có thể rất khác nhau.

Nếu phát sinh thu nhập tính thuế, người lao động sẽ tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân: